课程大纲

第一部分企业财务报表解读与分析

一、资产负债表解读与分析

（一）资产负债表提供哪些会计信息

（二）如何理解资产负债表上的财务数据

1． 企业的全部资产在资产负债表上如何体现的

2． 如何在资产负债表上确定企业对外投资的最高限额

3． 资产负债表上的哪些项目不能任意调整

4． 怎样分析交易性金融资产项目的会计信息

5． 怎样分析应收票据项目的会计信息

6． 怎样分析应收账款项目的会计信息

7． 怎样分析预付账款项目的会计信息

8． 怎样分析存货项目的会计信息

9． 怎样分析固定资产原价项目的会计信息

10．怎样分析工程物资和在建工程项目的会计信息

11．怎样理解递延所得税资产项目的会计信息

12．如何分析短期借款项目的会计信息

13．如何分析交易性金融负债项目的会计信息

14．如何分析应付票据项目的会计信息

15．如何分析应付账款项目的会计信息

16．如何分析实收资本（或股本）项目的会计信息

17．如何分析资本公积项目的会计信息

18．如何分析盈余公积项目的会计信息

19．如何分析未分配利润项目的会计信息

（三）各项经营活动在资产负债表上怎样反映

1．资产

2．负债

3．所有者权益（或股东权益）

（四）从运作管理的角度重新审视资产负债表

1．分析流动资产占全部资产的比重

2，分析长期资产占全部资产的比重

3．分析固定资产占全部资产的比重

4．分析流动负债占负债及所有者权益的比重

5．分析负债合计占负债及所有者权益的比重

6．分析长期负债与所有者权益之比

7．分析留存收益与实收资本（或股本）之比

（五）资产负债表与利润表的关系

（六）资产负债表水平分析

（七）资产负债表结构分析

（八）资产负债表趋势分析

二、利润表解读与分析

（一）利润表主要反映哪些内容，揭示哪些重要信息

（二）利润是如何形成的

1．利润的构成要素

2．利润表上几种不同的利润描述如何理解

3．如何分析营业成本中的会计信息

4．如何分析费用项目中的会计信息

（三）不同税费对利润及现金流量的影响

1．增值税

2．企业所得税

3．其他税费

（四）各种利润率分析

1．毛利率

2．营业利润率

3．利润率

4，净利率

（五）各种成本费用比率分析

1．营业成本占营业收入的比率

2．管理费用占营业收入的比率

3．销售费用占营业收入的比率

4．财务费用占营业收入的比率

（六）坏账（或计提坏账准备）对利润的影响

（七）资产减值对利润的影响

  1．流动资产减值

  2．固定资产减值

  3．无形资产减值

（八）利润表水平分析

（九）利润表结构分析

（十）利润表趋势分析

三、现金流量表解读与分析

（一）现金流量表解读

  1. 现金流量表有哪些作用

  2．如何理解现金流量表包括的内容

  3．如何理解现金流量表与资产负债表、利润表之间的关系

  4．现金流量表的格式是怎样的

  5．从现金流量表中可以获得哪些会计信息

  6．如何理解现金流量表的编制基础

  7．如何分析与利用经营活动产生的现金流量信息

  8．如何分析与利用投资活动产生的现金流量信息

  9．如何分析与利用筹资活动产生的现金流量信息

  10．如何分析与利用补充资料项目的信息

（二）现金流量表分析

1．现金流量表结构分析

2．现金流量表趋势分析

  3．现金流量表财务比率分析

四、上市公司财务报表附注注释解读

(一) 上市公司财务报表附注披露内容

（二）上市公司财务报表注释和分析

1.会计政策与会计估计

2.会计方法

3.会计变更

4.合并报表范围与变更

5.会计报表主要项目注释

6.独立审计

五 、财务指标分析

一、盈利能力分析

二、偿债能力分析

三、营运能力分析

四、财务综合分析

五、现金流管理与深入分析

第二部分  财务舞弊识别

一、 财务舞弊现象

（一）财务信息缺乏足够的支撑

（二）财务信息与经营信息不对称

（三）财务信息披露不全面

（四）财务信息披露不及时

（五）财务信息披露程序不规范

（六）财务报表附注不完整、不规范

（七）表表不符

（八）虚报盈亏

（九）表账不符

（十）报表附注不真实

（十一）编制合并报表时弄虚作假

（十二）根据行业平均比率指标，直接在报表中进行调整

二、粉饰财务报表的动机

1、为了给业绩考核脸上贴金

2、为了获取信贷资金和商业信用

3、为了发行债券、股票

4、为了偷逃税款或者操纵股价

5、为了某种政治企图

6、为推卸企业和个人的责任

三、粉饰财务报表的常用方法

1、粉饰经营业绩的方法

2、粉饰财务状况的方法

四、对粉刷财务报表的识别和调整

1、利用虚拟资产调节利润的识别和调整

2、利润资产重组操纵利润的识别和调整。

3、利润关联方交易调节利润的识别和调整

4、利润应收和应付款调节利润的识别和调整

5、利用利息资本化调节利润的识别和调整

6、会计报表中技术性差错或舞弊性错误的识别和调整

五、对财务报告披露漏洞的识别

1．报喜不报忧

2．重内轻外

3．滥用重要性原则，披露存在重大差错和重大遗漏内容

4．财务报表附注漏洞识别

（1）会计政策、会计估计变更和会计差错更正的识别认定。

（2）或有事项的识别认定。

（3）资产负债表日后事项的识别认定。

（4）关联方关系及其交易的识别认定。

（5）不符合基本会计假设的说明。

（6）重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响。

（7）或有事项和资产负债表日后事项的说明。

（8）关联方关系及其交易的说明。

（9）重要资产转让及其出售情况。

（10）企业合并、分立。

（11）重大投资、融资活动。

（12会计报表中重要项目的明细资料。

（13）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

（14）会计政策、会计估计变更和会计差错更正的识别认定。

（15）或有事项的识别认定。

（16）资产负债表日后事项的识别认定。

（17）关联方关系及其交易的识别认定。